УСН

С 1 октября по 30 ноября организации и предприниматели, желающие применять в следующем году упрощенную систему налогообложения, могут подать в инспекцию по месту учета соответствующее заявление. Переход на "упрощенку" осуществляется в добровольном порядке. Если компания направит такое заявление позже установленных сроков, налоговые органы ответят сообщением о невозможности рассмотрения заявления о переходе на УСН.

Прежде чем составлять заявление, необходимо убедиться в том, что все условия применения упрощенной системы выполнены. В частности (ст. 346.12 НК РФ):

• доходы организации за девять месяцев 2011 г. не превысили 45 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб.;
• средняя численность работников организации - менее 100 человек;
• доля участия юрлиц в уставном капитале организации - не более 25%;
• у организации нет филиалов и представительств, сведения о которых указаны в учредительных документах (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Определяем среднюю численность работников. Для этого сначала рассчитывают такой показатель за каждый месяц данного периода. В показатель средней численности работников организации включается среднесписочная численность работников, среднесписочная численность внешних совместителей, а также среднесписочная численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

Исчисляем  остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов. Организации обязаны указать в заявлении о переходе на УСН остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, которая не должна превышать 100 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Для расчета этого показателя необходимо определить перечень объектов, остаточная стоимость которых будет использоваться в расчетах. Он составляется на основании данных налогового учета.

При переходе на "упрощенку" организация самостоятельно выбирает один из двух объектов налогообложения. Причем изменить его в течение календарного года нельзя (ст. 346.14 НК РФ).

Объект - доходы. В этом случае при расчете налога при УСН будет применяться ставка 6%. Такой объект налогообложения подходит тем организациям, у которых расходы составляют менее 60% от суммы полученных доходов.

Объект - доходы минус расходы. В данной ситуации при расчете налога, уплачиваемого при УСН, будет использоваться ставка, установленная местными органами власти, в пределах от 5 до 15%. Данный объект налогообложения подойдет тем компаниям, у которых доля расходов заведомо превышает 60% (и составит не менее 80%) от суммы полученных доходов.

При выборе объекта налогообложения необходимо учитывать следующее:

• доходы при "упрощенке" определяются кассовым методом, то есть после поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации;
• в состав доходов включаются авансы, полученные организацией;
• в расходы организация может включить не все затраты, а только те из них, которые приведены в закрытом перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
• фактически осуществленные расходы при "упрощенке" признаются организацией только при условии их оплаты поставщикам и подрядчикам.

Выбранный объект налогообложения организация должна указать в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения. Организация может поменять его до перехода на "упрощенку". Для этого необходимо направить в инспекцию уведомление об изменении объекта налогообложения. Сделать это можно до 1 текущего года.В дальнейшем можно менять объект налогообложения ежегодно с начала календарного года. О смене объекта налогообложения налоговый орган нужно уведомить до 20 декабря года, предшествующего году, в котором организация планирует использовать другой объект.

Переход на УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Поэтому, если организация соблюдает требования по применению "упрощенки", она может применять этот специальный режим с того момента, который указан в заявлении. При этом разрешение со стороны налоговых органов организации не нужно.

Преимущества упрощенной системы налогообложения. Во-первых, вместо налога на прибыль и налога на имущество организации уплачивают только налог при УСН. Причем его ставка значительно меньше, чем ставка налога на прибыль (6 или 15% вместо 20%). Подавать декларацию по налогу при УСН в налоговые органы нужно только раз в год - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

1. "упрощенцы" не признаются плательщиками НДС. Исключение - уплата НДС при ввозе товаров на территорию РФ, при осуществлении операций по договорам простого товарищества и доверительного управления имуществом, а также при исполнении обязанностей налогового агента. При применении УСН не нужно формировать счета-фактуры при реализации, а также заполнять книги покупок и книги продаж.
2. страховые взносы во внебюджетные фонды можно уплачивать по пониженному тарифу.
3. налоговый учет вести просто. Доходы и расходы организация фиксирует в книге учета доходов.
4. затраты на приобретение основных средств и нематериальных активов включаются в расходы в течение года. По этим объектам организации не нужно начислять амортизацию в течение срока полезного использования.
5. налогоплательщики могут выбирать объект налогообложения. Если организация выберет в качестве объекта налогообложения доходы, то ей не придется вести учет расходов, которые она осуществляет.

Недостатки "упрощенки". Для организаций на спецрежиме действуют некоторые ограничения. Их список приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Например, это ограничения по доходам, по средней численности работников, по величине остаточной стоимости основных средств.

Кроме того, "упрощенцы" не являются плательщиками НДС. Они не выставляют счетов-фактур и не выделяют НДС в стоимости товаров, работ и услуг. Этот факт может повлиять на взаимоотношения с покупателями, которые могут отказаться от дальнейшего сотрудничества с такой компанией. Причина проста: при такой же общей стоимости приобретаемых товаров, работ и услуг у контрагентов продавца-"упрощенца" отсутствует возможность предъявить НДС к вычету. Ведь при отсутствии счета-фактуры от продавца вычет налога невозможен.

Далее, при переходе на УСН организации должны восстановить "входной" НДС. Речь идет о налоге, принятом к вычету по товарам, материалам, основным средствам и другим активам, которые на дату перехода на спецрежим не были использованы в операциях, облагаемых НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Даже при наличии убытков по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период "упрощенцу" с объектом "доходы минус расходы", возможно, придется уплатить минимальный налог в размере 1% от суммы полученных доходов. Это нужно сделать, если организация выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В течение года организация может утратить право на применение УСН, если нарушит условия применения данного спецрежима. В этом случае она обязана рассчитать и перечислить в бюджет налоги за квартал, в котором было утрачено право на применение УСН, в общеустановленном порядке. В частности, ей придется за счет собственных средств уплатить в бюджет НДС со стоимости товаров, реализованных в данном квартале.