Различные жизненные ситуации иногда вынуждают предпринимателей оставить на время свое дело. Что делать таким бизнесменам, которые не хотят официально закрывать деятельность ИП и в дальнейшем опять планируют заняться предпринимательством?Прежде всего поясним, что в законодательстве нет такого понятия, как "временное приостановление деятельности предпринимателя". Данное определение предусмотрено только в качестве наказания в Кодексе об административных правонарушениях. Например, за нарушение законодательства о труде коммерсанту могут приостановить деятельность до 90 суток. Но даже в этом случае приостановление никак не влияет на те обязанности, которые мы рассмотрим ниже.
Итак, официально приостановить деятельность индивидуального предпринимателя по его желанию невозможно. То есть подача в какие-либо ведомства (налоговую инспекцию, Пенсионный и другие фонды и т.п.) заявлений о приостановке практически не влечет никаких последствий и ни на что не влияет. Однако такое заявление пригодится, если вы готовы спорить с контролерами и отстаивать свою позицию в суде.Теперь разберемся с налогами и отчетностью.
Страховые взносы
С 2010 г. коммерсанты должны перечислять за себя не только пенсионные взносы, но и взносы в фонды обязательного медицинского страхования.Закон о страховых взносах от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ не предусматривает освобождения от уплаты взносов при временном прекращении деятельности. Одним из значений связующего союза "и" согласно словарю Даля является "соединение, совокупление предметов, понятий, предложений". То есть в данном случае для определения необходимо соблюдение двух условий: регистрация в качестве ИП и осуществление деятельности.Таким образом, можно сделать вывод, что в целях применения именно Закона N 212-ФЗ лицо, зарегистрированное в качестве ИП, но фактически не осуществляющее хозяйственную деятельность, не считается предпринимателем и уплачивать взносы не должно.
Однако позиция эта очень слаба, вероятность претензий проверяющих я оцениваю в 100 процентов. Таким образом, фактическое отсутствие деятельности не избавляет предпринимателей от уплаты взносов. Уплачивая взносы, предприниматель обязан представлять отчетность по взносам (расчет по начисленным и уплаченным взносам, а также сведения для персонифицированного учета) по общим правилам: до 1 марта года, следующего за отчетным.
Упрощенная система налогообложения
Глава 26.2 Налогового кодекса не освобождает бизнесменов от сдачи отчетности по "упрощенке" (если они зарегистрированы в таком качестве), когда деятельность, облагаемая в рамках УСН, не осуществляется. Таким образом, сдача отчетности обязательна. При этом можно сдать как нулевую декларацию по УСН, так и единую (упрощенную) декларацию, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. N 62н. Книгу учета доходов и расходов, даже с нулевыми показателями, необходимо представить на подпись инспекторам в обычном порядке.
Уплачивать сам налог не нужно. При объекте налогообложения "доходы" доходов нет, а значит, рассчитывать налог не с чего - налоговая база равна нулю. У бизнесменов, выбравших объект "доходы минус расходы", доходов также нет. Даже минимальный налог не уплачивается, так как он зависит от доходов (а именно 1 процент от величины доходов). Значит, и здесь налоговая база - нулевая.
Единый налог на вмененный доход
До 2009 г. "вмененщики" при расчете налога могли учитывать фактическое время осуществления деятельности. Если в текущем квартале предприниматель не осуществлял деятельность, подпадающую под ЕНВД, то в декларации показатели налоговой базы равнялись нулю, соответственно, и налог тоже. После этой даты такого права налогоплательщиков лишили. Региональные власти могут (но не обязаны) устанавливать при расчете ЕНВД корректирующий коэффициент К2 в размере от 0,001 до 1, который учтет в том числе и сезонность, режим работы, прочие особенности. Узнать о коэффициенте К2 можно из закона о ЕНВД вашего региона. Сегодня это единственная возможность для "вмененщиков" учесть фактический период работы. Но если региональные власти этот фактор в коэффициенте не учли, тогда приостановка не повлияет на размер налога.Если "вмененная" деятельность фактически не ведется, то бизнесмен обязан сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, представив в течение пяти дней заявление.
Обычная система налогообложения
Нулевые декларации по НДС предпринимателям придется сдавать. Так же, как и по НДФЛ. Вместо них можно представлять и единую (упрощенную) декларацию, утвержденную Приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. N 62н.Кроме того, можно получить освобождение от НДС, которое предоставляет ст. 145 Налогового кодекса. В инспекцию необходимо представить уведомление и документы, подтверждающие факт того, что за предшествующие три последовательных календарных месяца сумма дохода не превысила 2 млн руб. (без учета НДС). Решение налоговой на освобождение от НДС ждать не нужно, на то оно и уведомление, а не разрешение. Через 12 месяцев нужно продлить освобождение - опять подать уведомление и документы, подтверждающие, что в эти 12 месяцев сумма дохода за каждые три последовательных календарных месяца не превышала в совокупности 2 млн руб.
Земельный налог
До 2010 г., когда бизнесмен осуществлял деятельность, он самостоятельно рассчитывал земельный налог. Когда участок не использовался ИП в предпринимательской деятельности, налог уплачивался на основе уведомлений инспекции.Сегодня коммерсанты самостоятельно рассчитывают налог (п. 2 ст. 396 НК РФ) даже в том случае, когда участок не используется коммерсантом в деятельности, а только предназначен для такого использования. Исключений нет. Если деятельность не осуществляется, но у бизнесмена есть участок, предназначенный для бизнеса, уплачивать земельный налог и отчитываться по нему нужно.
Итак, подведем итог. Временно приостановить деятельность индивидуального предпринимателя нельзя. Отчетность по налогам представлять необходимо, даже нулевую. Отсутствие деятельности не избавит от уплаты страховых взносов, земельного налога. Если "вмененщик" в период приостановки деятельности не станет уплачивать налог, инспекторы, скорее всего, предъявят претензии, но вероятность выигрыша налогоплательщика в суде можно оценить в 90 процентов.
